FBAR 최고 잔액이란? 한국 통장 신고 기준과 계좌별 합산 방법 (2026년)
신고 기준은 지금 잔액이 아닙니다
- 기준은 그 해 가장 많았을 때의 잔액입니다. 지금 잔액도, 연말 잔액도 아닙니다
- 계좌가 여러 개면 각 계좌의 최고액을 따로 구해서 합산합니다. 최고 시점이 서로 달라도요
- 내 돈을 내가 옮긴 것이어도 계좌에 얼마가 있었느냐만 봅니다
한국 통장을 그대로 두고 계신 분이 많습니다. 신고 대상인지 확인하실 때 대부분 지금 잔액을 먼저 보시는데, 규정이 보는 것은 그게 아닙니다.
이 글에서는 기준이 정확히 무엇인지, 그리고 계좌가 여러 개일 때 어떻게 계산하는지 정리합니다.
기준은 "그 해 가장 많았을 때"입니다
FinCEN이 정한 문구가 명확합니다.
"The maximum value of an account is a reasonable approximation of the greatest value of currency or nonmonetary assets in the account during the calendar year." — FinCEN, Reporting Maximum Account Value
그 해 어느 한 순간 가장 컸던 금액입니다. 지금 잔액이 0원이어도, 작년에 목돈이 잠깐 들어왔다 빠져나갔다면 그 순간 금액으로 봅니다.
- 연말 잔액이 아닙니다
- 지금 잔액이 아닙니다
- 평균 잔액이 아닙니다
- 그 해 가장 컸던 순간의 잔액입니다
기간은 보지 않습니다. 하루였든 이틀이었든 그 순간 계좌에 있었던 금액입니다. 돈이 오래 머물렀는지가 아니라 얼마가 찍혔는지를 봅니다.
내 돈을 내가 옮긴 경우도 같습니다
가장 많이 받는 질문입니다. 미국 계좌에서 내 한국 계좌로 옮긴 돈도 대상이 되느냐는 것이죠.
됩니다. 이 신고는 돈의 출처를 보지 않습니다. 계좌가 해외에 있고 거기 얼마가 있었느냐만 봅니다.
내 돈을 옮긴 것이니 증여가 아니고, 따라서 해외 증여 신고(Form 3520)와는 무관합니다. 하지만 계좌 신고는 별개 제도입니다. 옮긴 순간 한국 계좌 잔액은 올라가니까요.
| 상황 | 해외 증여 신고 | 계좌 신고 |
|---|---|---|
| 한국 가족이 보내준 돈 | 연 $100,000 초과 시 대상 | 계좌 잔액에 반영 |
| 내 미국 계좌 → 내 한국 계좌 | 대상 아님 (증여가 아님) | 계좌 잔액에 반영 |
계좌가 여러 개면 — 각각 구해서 더합니다
여기가 가장 많이 놓치는 부분입니다.
"For Item 15, if the filer had a financial interest in more than one account, each account must be valued separately." — FinCEN
"If the maximum account value of a single account or aggregate of the maximum account values of multiple accounts exceeds $10,000, an FBAR must be filed." — FinCEN
규정이 지시하는 순서는 이렇습니다.
- 계좌별로 그 해 최고액을 구합니다
- 그 금액들을 더합니다
- 합계가 $10,000을 넘는지 봅니다
그래서 최고 시점이 서로 달라도 합산액으로 판단하게 됩니다.
| 최고 시점 | 최고액 | |
|---|---|---|
| 계좌 A | 3월 | $6,000 |
| 계좌 B | 9월 | $5,000 |
| 합산 | — | $11,000 → 신고 대상 |
이 사람은 동시에 $11,000을 가진 적이 한 번도 없습니다. 3월엔 $6,000, 9월엔 $5,000이었을 뿐이죠. 그래도 합산은 이렇게 됩니다.
통장이 많아도 전부 다 뒤져야 하는 건 아닙니다
여기까지 읽고 "통장이 열 개가 넘는데 다 확인해야 하나" 싶으실 겁니다. 그렇지 않습니다.
규정이 요구하는 것은 "reasonable approximation" — 합리적인 근사치입니다. 정밀 회계가 아닙니다.
- 큰 계좌부터 봅니다. 거기서 이미 $10,000을 넘으면 더 볼 것 없이 대상입니다
- 한참 못 미치면 작은 계좌까지 더해봅니다
- 애매하면 그때 전부 확인합니다
통장이 열다섯 개인데 각각 $800이면 합쳐서 $12,000입니다. 작은 계좌들이 모여 기준을 넘기는 경우가 실제로 있습니다. 큰 계좌만으로 한참 못 미친다고 판단하셨다면, 작은 것들도 한 번 세어보세요.
계좌별 최고액을 전부 조사해야 하는 것은 신고서를 실제로 작성할 때(Item 15)입니다. 신고 대상인지 판정하는 단계는 훨씬 간단합니다.
확인하는 법
- 은행 앱이나 인터넷뱅킹에서 작년 입출금 거래내역(거래 후 잔액이 함께 보이는 것)을 봅니다
- 계좌마다 잔액이 가장 컸던 날의 금액을 적습니다
- 원화는 그 해 12월 31일자 재무부 공시 환율로 환산합니다
- 계좌별 금액을 전부 더해 $10,000을 넘는지 봅니다
규정은 명세서 사용을 인정하지만 단서가 붙습니다 — "provided that the statements fairly reflect the maximum account value during the calendar year". 월말 잔액만 찍히는 명세서는 월중에 잠깐 들어왔다 나간 돈을 놓칩니다. 그래서 입출금 거래내역을 보시는 편이 정확합니다.
환율은 연말 기준입니다
"Convert foreign currency by using the Treasury's Financial Management Service rate for the last day of the calendar year." — FinCEN
연평균 환율도, 돈이 들어온 날의 환율도 아닙니다. 그 해 12월 31일 재무부 공시 환율입니다. (현재 공식 명칭은 Treasury Reporting Rates of Exchange입니다.)
그래서 같은 통장인데 서류마다 달러 금액이 다를 수 있습니다. 학자금 신청은 신청서 작성일 인근 환율을 쓰거든요. 기준이 다른 것뿐이니 틀린 게 아닙니다.
넘었다면
FinCEN Form 114를 BSA E-Filing 시스템으로 온라인 제출합니다. 세금 보고서에 첨부하는 것이 아니라 별도 제출이고, 수수료는 없습니다.
보고하는 서류입니다. 다만 그 계좌에서 생긴 이자·배당은 세금 신고에서 별도로 보고합니다. 계좌 보고와 소득 신고는 다른 이야기입니다.
마감은 4월 15일이며, 따로 신청하지 않아도 10월 15일까지 자동 연장됩니다.
정리하면
- 계좌마다 그 해 잔액이 가장 컸던 날의 금액을 찾습니다
- 원화는 12월 31일 재무부 환율로 환산합니다
- 계좌별 금액을 전부 더합니다
- 합계가 $10,000을 넘으면 신고 대상입니다
그 해 가장 많았던 순간만 봅니다.
자주 묻는 질문
Q. 지금 잔액이 0원인데도 신고 대상인가요?
그 해 어느 시점에 합산 $10,000을 넘겼다면 대상입니다. 지금 남아있느냐가 아니라 그 해 가장 많았을 때를 봅니다.
Q. 내 돈을 내가 옮긴 건데 왜 신고하나요?
이 신고는 돈의 출처를 보지 않습니다. 계좌가 해외에 있고 거기 얼마가 있었느냐만 봅니다. 증여가 아니니 세금은 없고, 보고만 하는 것입니다.
Q. 거래내역을 구할 수 없으면요?
규정은 "합리적 근사치"를 인정하므로 먼저 근사치를 내보시는 것이 원칙입니다. 은행에 거래내역을 요청하실 수도 있습니다. 계좌가 25개 미만이면서 합산액이 $10,000을 넘는지조차 판단할 수 없는 경우에 한해, 각 계좌 정보는 그대로 적고 "amount unknown"(item 15a)을 체크하는 방법이 있습니다.
Q. 환율은 언제 것을 쓰나요?
그 해 12월 31일자 재무부 공시 환율입니다. 연평균 환율이나 입금 당시 환율이 아닙니다.
Q. 부모님 계좌도 세나요?
부모님 계좌에 내 이름이 공동 명의로 올라가 있거나, 내게 서명 권한이 있으면 대상이 될 수 있습니다. 단순히 부모님 돈이라는 것만으로는 아닙니다. 별도 글로 정리하겠습니다.
Q. 몇 년 동안 안 냈는데 어떻게 하나요?
늦게라도 낼 수 있는 절차가 마련돼 있습니다. 고의가 아니었다면 대부분 정리됩니다. 별도 글로 다루겠습니다.
Q. Form 8938은 뭐가 다른가요?
별개 서식입니다. 기준 금액도 다르고, 세금 보고서에 첨부합니다. 둘 다 내야 하는 경우도 있습니다. 별도 글로 정리하겠습니다.
다음 글
- 내 이름이 아닌 계좌도 신고 대상일 수 있습니다 — 공동 명의와 서명 권한
- 아이 이름으로 된 한국 통장 — 미성년자의 계좌 신고
- 신고를 놓쳤다면 — 늦게라도 내는 방법
참고 자료
- FinCEN, Reporting Maximum Account Value
https://www.fincen.gov/reporting-maximum-account-value - IRS, Report of Foreign Bank and Financial Accounts (FBAR)
irs.gov — FBAR - 31 CFR 1010.350 — 보고 대상 정의 / 31 CFR 1010.306(c) — $10,000 기준
2026년 9월 확인 기준입니다. 기준 금액과 절차는 바뀔 수 있습니다.
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